Во время процедуры банкротства физлица закон разрешает включать задолженность перед бюджетом в общий реестр требований, и в большинстве случаев такие долги списываются вместе с остальными обязательствами должника. Но из этого правила есть исключения, о которых стоит знать заранее.
Подробный разбор всех этапов и особенностей процедуры банкротства доступен по ссылке: https://bankrotserv.ru/. Информация на сайте поможет разобраться, какие долги и виды имущества подпадают под действие закона о несостоятельности, а какие требования сохраняются даже после завершения дела и по истечении нескольких лет с момента его начала.
Какие налоговые долги подлежат списанию
Налоговая задолженность физического лица считается обычным денежным обязательством и включается в реестр требований кредиторов на общих основаниях. Финансовый управляющий уведомляет налоговую службу о начале дела, после чего ведомство вправе заявить свои требования в установленный срок.
К налогам, которые чаще всего попадают под списание, относятся:
- налог на доходы физических лиц, не удержанный работодателем;
- налог на имущество физических лиц;
- земельный налог;
- транспортный налог;
- пени и штрафы, начисленные за просрочку уплаты перечисленных налогов.
Если налоговая служба не заявила требование в отведённый срок, оно всё равно списывается по завершении процедуры реализации имущества, хотя и не участвует в распределении конкурсной массы наравне с заявленными долгами.
Условия для полного освобождения от налоговых долгов
Списание налоговой задолженности происходит автоматически после завершения расчётов с кредиторами, если суд не установит признаков недобросовестного поведения должника. Ключевое условие — отсутствие фактов сокрытия доходов, имущества или намеренного уклонения от исполнения обязанностей перед бюджетом в период, предшествующий подаче заявления.
Когда налоги не списываются
Закон о банкротстве прямо перечисляет случаи, когда обязательства сохраняются за гражданином независимо от исхода дела. Применительно к налоговым долгам исключения связаны прежде всего с виной должника, установленной судом.
Субсидиарная ответственность руководителя или учредителя
Если гражданин ранее руководил юридическим лицом и был привлечён к субсидиарной ответственности за неуплату налогов организацией, такой долг не подлежит освобождению даже после завершения личного банкротства. Это правило применяется независимо от того, сколько лет прошло с момента возникновения задолженности.
Уклонение от уплаты налогов, признанное преступлением
Отдельно закон выделяет ситуацию, когда неуплата налогов связана с преступлением, доказанным в рамках уголовного дела. Если приговор суда подтверждает умышленное уклонение от исполнения налоговых обязанностей, соответствующая задолженность сохраняется за должником и после завершения процедуры банкротства, хотя само дело о несостоятельности при этом всё равно может быть завершено.
Требования, не связанные с личностью должника напрямую
Кроме уголовной ответственности, суд может отказать в освобождении от долгов, если установит, что гражданин представлял недостоверные сведения о доходах или имуществе при подаче заявления. В этом случае сохраняются не только налоговые, но и все прочие непогашенные требования.
Как учитываются налоги в очередности выплат
Требования по обязательным платежам в бюджет относятся к третьей очереди реестра кредиторов. Раньше удовлетворяются требования о возмещении вреда жизни и здоровью, о выплате заработной платы и алиментов. Если имущества должника недостаточно для полного расчёта с кредиторами третьей очереди, налоговая задолженность гасится частично, а оставшаяся часть впоследствии списывается вместе с остальными долгами при отсутствии признаков недобросовестности.
Финансовый управляющий формирует конкурсную массу из имущества гражданина, за исключением объектов, защищённых статьёй 446 Гражданского процессуального кодекса. Вырученные от продажи средства распределяются между кредиторами соответствующей очереди, включая налоговый орган.
Особенности для индивидуальных предпринимателей
Если должник имел статус индивидуального предпринимателя или утратил его незадолго до подачи заявления, в реестр включаются и налоги, связанные с предпринимательской деятельностью, — по упрощённой системе налогообложения, страховые взносы и другие обязательные платежи. Их судьба определяется теми же правилами: списание происходит по итогам процедуры при отсутствии оснований для сохранения долга.
Что происходит с налогами после завершения процедуры
После вынесения судом определения об освобождении гражданина от дальнейшего исполнения требований кредиторов налоговая служба обязана прекратить начисление пеней и любые попытки принудительного взыскания по списанным долгам. Сведения об этом вносятся в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, а кредиторы, включая ФНС, теряют право предъявлять повторные требования по обязательствам, возникшим до начала дела.
Дальнейшая обязанность по уплате налогов у гражданина сохраняется только в отношении текущих платежей, начисленных уже после завершения процедуры, — например, по вновь приобретённому имуществу или доходам, полученным в новых налоговых периодах.
Заключение
Большая часть налоговых долгов физического лица списывается по итогам процедуры банкротства наравне с прочими обязательствами. Исключение составляют случаи субсидиарной ответственности, установленного судом уголовного уклонения от уплаты налогов и недобросовестного поведения должника. Перед подачей заявления имеет смысл оценить структуру задолженности и проверить, не относится ли она к категории требований, которые закон сохраняет даже после завершения дела.